Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года

Налоговая реформа 2025 года окажет заметное влияние на бизнес, особенно на средний и малый, а также на обычных физических лиц. Рассказываем, какие изменения в налогах планируются с 2025 года. В случае принятия законопроекта № 639663-8, нас ожидают глобальные изменения в налоговом законодательстве с 2025 года, а именно по УСН, НДФЛ, налогу на прибыль и др. Первое чтение законопроекта прошло 20.06.2024, Минфин разработал поправки, второе чтение состоялось 09.07.2024, поправки одобрены. Третье чтение прошло 10.07.2024 и все поправки приняты.

НДФЛ в новых «цифрах»

Пятиступенчатое налогообложение.

Вводится прогрессивная шкала ставок НДФЛ, которая зависит от уровня годового дохода физического лица:

13% - менее 2,4 млн руб.;
15% — от 2,4 млн до 5 млн руб;
18% — от 5 млн до 20 млн руб.;
20% — от 20 млн до 50 млн.;
22% — более 50 млн руб.

Изменения внесут в ст. 224 НК РФ.

2. Дивиденды и продажа имущества.

Ставки НДФЛ на доходы от реализации имущества/ в виде дивидендов сохранятся на прежнем уровне:

13% — до 2,4 млн руб. годового дохода;
15% — свыше 2,4 млн руб. годового дохода.

Продажа акций, облигаций и долей.

Нерезиденты утратят право не платить налог при реализации долей в УК и акций российских компаний, даже при владении этими активами более 5 лет. Это касается и продажи облигаций российских компании-владение ими более 1 года не спасет от налога.

Резиденты смогут не платить налог при реализации долей (ценных бумаг) при длительном владении (не менее 5 лет -доли, акции, 1 год — облигации) только, если доход не превысит 50 млн. руб. Все что выше указанной суммы — будет подлежать налогообложению.

Корректировки внесут в ст. 217 НК РФ.

Налог на прибыль организаций

Повышение общей ставки налога с 20 % до 25%;
Введение для IT-компаний ставки 5% на 2025-2027 годы (ранее 0%). При этом обсуждается предоставление этой «пониженной» ставки до 2030 года включительно.

Упрощенная система налогообложения

Изменятся «лимиты» по УСН для перехода на УСН с 1 января следующего года:

максимум доходов за 9 месяцев — 337,5 млн руб. (сейчас 112,5 млн руб.) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
средняя численность работников — 130 человек (сейчас 100) (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
остаточная стоимость ОС — 200 млн руб. (сейчас 150 млн руб.) (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
предельный лимит годового дохода — 450 млн руб. (сейчас 200 млн руб.) (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Все величины, кроме численности, подлежат годовой индексации

2. Уплата НДС.

Сейчас налогоплательщики на УСН, не признаются плательщиками НДС в общих случаях (ст. 346.11 НК РФ). Законопроектом предусмотрена отмена данной привилегии.

Когда можно не платить НДС. Есть возможность освобождения от уплаты НДС в порядке ст.145 НК РФ — если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн руб. Право на освобождение не безусловно — придется направить уведомление по установленной форме не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Как только в течение календарного года компания превышает лимит в 60 млн руб. — она утрачивает право на освобождение от НДС с 1 числа месяца, в котором произошло такое превышение.

Поправки внесут в ст. 145 НК РФ.

3. Пониженные ставки НДС для УСН

Плательщики УСН с доходом более 60 млн руб. будут обязаны платить НДС. При этом дается право выбора ставки НДС:

применение общего порядка исчисления и уплаты НДС (ставки 20% (10%) с правом применения вычетов по НДС (ст. 171,172 НК РФ);
применение пониженных ставок НДС в размере 5% (доходы до 250 млн руб. и 7% (доходы до 450 млн руб.). Без права на вычеты по НДС. Входящий НДС можно будет включать в расходы (объект «доходы минус расходы»).

О выборе пониженных ставок НДС надо будет сообщить инспекции не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, начиная с которого применяется пониженная ставка.

Поправки планируют внести в ст. 164 и ст. 171 НК РФ.

Амнистия при дроблении

Претензии инспекторов о формальном дроблении бизнеса занимают лидирующее положение не первый год. При этом предлагается амнистия для тех, кто решит добровольно «обелиться», отказавшись от налоговой схемы.

Краткая суть амнистии — освобождение от доначисленных налогов, пеней и штрафов (ст. 119,120,122 НК РФ) по итогам налоговой проверки, проведенной в 2025-2026 годах и выявившей применение бизнесом схемы в 2022 — 2024 годах. Это возможно, если бизнес откажется добровольно от дробления в 2025-2026 годах.

С 01.01.2025 приостанавливается вступление в силу решений, вынесенных по итогам налоговых проверок, охвативших 2022 -2024, но только в части дробления.

Возможно, что будут еще корректировки и итоговый вариант (закон) будет отличаться от проекта в стадии первого чтения. Но уже сейчас можно отметить серьезное отношение налоговых органов к исполнению бизнесом налоговых обязательств. Берегите себя и бизнес-выявляйте и исправляйте налоговые упущения и ошибки вовремя. Чтобы не допустить доначислений и личной ответственности за неуплату бизнесом налогов.